Издание «Известия» сообщают о подготовленных Минфином законопроектах, которые сделают привлечение к уголовной ответственности за налоговые преступления неотвратимым. Речь идет о приостановлении течения сроков давности по таким преступным деяниям на время действия срока отсрочки или рассрочки по уплате налогов. Сами законопроекты пока не обнародованы, однако известно, что изменения коснутся ряда статей УК РФ, УПК РФ и НК РФ (в частности, ст. 78 УК РФ).
Зачем нужен законопроект о «заморозке» сроков давности?
Минфин обратил внимание на тревожную статистику за 2023 год, которую он приводит в пояснительной записке к проектам. Так, за указанный год ФНС направило в следственные органы около 3,2 тысячи материалов по итогам налоговых проверок, однако каждое пятое преступление осталось безнаказанным. Суммарный ущерб, причиненный государству из-за непоступления налогов, превысил 20,2 млрд рублей.
Основная причина того, что недобросовестные налогоплательщики остаются безнаказанными, заключается, по мнению Минфина, в несовершенном законодательстве. В настоящее время срок давности по налоговым преступлениям довольно короткий, и составляет от 2 до 6 лет (в зависимости от тяжести содеянного). В соответствии с позицией Верховного Суда РФ, изложенного им в Постановлении от 26.11.2019 № 48, налоговое преступление считается оконченным в момент фактической неуплаты налогов, сборов и взносов в установленные законодательством сроки.
Срок давности по подобным преступлениям не прерывается на время, в течение которого действует отсрочка или рассрочка по налогам. В соответствии со ст. 64 НК РФ, отсрочка может быть предоставлена на срок до 1 года, а отсрочка – на срок до 3 лет. При этом некоторые налогоплательщики используют это время не для погашения налоговой задолженности, а для затягивания сроков давности. Учитывая, что с момента совершения налогового преступления до момента передачи материалов в следственные органы может пройти несколько лет, привлечь налогоплательщика к ответственности бывает практически невозможно.
Поправки должны исправить эту ситуацию. По задумке ведомства, течение срока давности будет приостанавливаться на время действия предоставленной налогоплательщику отсрочки или рассрочки. Возобновление срока возможно только после поступления материалов дела в следственные органы.
Однако реальная ситуация несколько противоречит позиции Минфина. Ранее мы рассказывали о том, что ФНС передает материалы проверок следственным органам, несмотря на предоставленные компаниям рассрочки по уплате налогов. Это прямо противоречит позиции самой ФНС, изложенной ею в Письме от 20 октября 2023 года № КЧ-4-8/13372.
К чему приведет приостановление течения сроков давности?
Практически все эксперты издания «Известия» соглашаются с тем, что количество уголовных дел по факту уклонения от уплаты налогов может вырасти. Более того, введение нового механизма скорее всего приведет к неоправданному затягиванию сроков принятия решений со стороны государства, и, как следствие, росту издержек компаний и усложнению долгосрочного планирования. В то же время, предприниматели не смогут использовать данный инструмент в качестве способа выиграть время или получить дополнительную финансовую выгоду.
«Российская газета» цитирует представителя Минфина касательно грядущих изменений:
«Поправки позволят не допустить применения налоговой рассрочки для затягивания сроков давности правонарушения. Добросовестных налогоплательщиков данные изменения не коснутся».
Эксперт «Российской газеты» отзывается о поправках положительно, указывая, что они развивают институт отсрочки и рассрочки, которые, в свою очередь, помогают налогоплательщикам избежать банкротства и возбуждения уголовных дел, и, в конечном счете, расплатиться с налоговыми долгами. Подобные нормы о «заморозке» сроков давности присутствуют в законодательстве подавляющего большинства стран мира. Однако необходимо закрепить четкие процессуальные рамки механизма с тем, чтобы обеспечить баланс между интересами фискальной системы и защитой прав законопослушных налогоплательщиков.
Итак, очевидно, нововведения больше не позволят недобросовестным налогоплательщикам использовать отсрочку или рассрочку по уплате налогов для того, чтобы избежать уголовной ответственности. Для остальных компаний, применяющих данный инструмент исключительно для выхода из кризисной ситуации, ничего не изменится.