По данным издания Forbes, в последнее время отмечается повышенный интерес налоговых органов к предприятиям общественного питания. ФНС проверяет разные аспекты работы кафе и ресторанов, начиная с порядка использования ими контрольно-кассовой техники, и заканчивая корректностью применения льгот по НДС. Под «прицелом» оказались и деловые партнеры общепита.
История вопроса
Для начала отметим: в соответствии с ГОСТ 31985-2013, предприятие общественного питания – это объект хозяйственной деятельности, предназначенный для изготовления продукции общественного питания, а также создания условий для потребления и реализации такой продукции и покупных товаров. К заведениям общепита относятся кафе, рестораны, бары, кофейни, кафетерии, столовые, буфеты, комбинаты школьного питания, предприятия бортового питания и прочие организации.
Повышенное внимание к общепиту возникло еще 3 года назад, когда ФНС вместе с Финразведкой и ЦБ раскрыли крупнейшую схему уклонения от уплаты налогов. Ее суть заключалась в использовании заведениями подменных касс для неучтенной выручки. Прибыль кафе и ресторанов обслуживающие их банки «не видели»: денежные средства уходили к различным поставщикам наличных. Схема успешно работала на протяжении 4 лет, ее годовой оборот оценивался в 100 млрд рублей.
Столь долгое функционирование лжекасс объяснялось сложностью их обнаружения. Многие клиенты не дожидались чека, а остальным предоставлялись документы с фальсифицированными данными.
Новая волна «интереса» налоговиков к общепиту возникла в 2025 году в связи с вступлением в силу поправок в ст. 1.2 ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации». Данные изменения обязывают предприятия общепита выдавать клиенту чек после получения его согласия на совершение расчета, но до фактической оплаты. Несоблюдение данного правила является административным правонарушением, влекущим ответственность по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ (штраф от ¾ до 1 размера суммы расчета, но минимум 30 тысяч рублей).
По этой причине ФНС в Письме от 04.07.2025 № АБ-4-20/6387@ призвала свои территориальные подразделения активизировать проведение контрольных (надзорных) мероприятий в отношении предприятий общественного питания, отнесенных к «красной» рисковой зоне. Особенно это касается общепита, имеющего в своем штате официантов.
Что интересует ФНС?
Как указывают эксперты Forbes, налоговые органы ведут проверки по трем направлениям:
-
Применение контрольно-кассовой техники. Инспекторов могут заинтересовать следующие факторы:
-
аномально низкие показатели выручки;
-
ощутимое сокращение числа чеков или их полное отсутствие;
-
значительные колебания среднего чека;
-
прием платежей на личные карты посредством переводов.
Впрочем, иногда наличие «красных флагов» вовсе означает, что компания действительно совершила нарушение. Так, например, резкое сокращение или, напротив, увеличение числа чеков может быть связано как с сезонными факторами, так и с успехами или неудачами в рекламных кампаниях.
-
Подмена общепита розничной торговлей. Предприятия общественного питания пользуются различными преференциями от государства. В частности, они освобождены от уплаты НДС при оказании услуг общественного питания в случае соблюдения ряда условий (сумма доходов не превышает 3 млрд рублей, 70% доходов – это прибыль от оказания услуг общепита, среднемесячная зарплата сотрудников находится на уровне среднеотраслевой зарплаты в конкретном регионе). Для получения этих и других льгот предприятия розничной торговли готовы «маскироваться» под общепит.
-
Корректность использования льгот по НДС. Как было сказано выше, общепит может претендовать на освобождение от уплаты НДС, но только при выполнении определенных требований. Чтобы «уложиться» в рамки, компании могут скрывать часть сотрудников, занижать прибыль и дробить бизнес.
Помимо этого, контроль ведется в отношении контрагентов такого бизнеса, несущих определенные расходы при взаимодействии с ним. Особенно тесное сотрудничество может быть квалифицировано как дробление со всеми вытекающими последствиями.
Ярким примером может стать кейс компании «Сити ресторантс» (франчайзи ресторанов Rostic’s, «IL Патио» и Osteria Mario), которую налоговики заподозрили в уклонении от налогов на 1 млрд рублей. Фирма, по мнению ИФНС, оформляла часть своих сотрудников в штат «технических» компаний ради экономии на налогах. Однако в этом случае «Сити ресторантс» удалось доказать отсутствие аффилированности со своими контрагентами. Поэтому претензии налогового органа были отклонены.
Эксперты Forbes советуют представителям общепита отказаться от любых «серых» схем и скорректировать свою деятельность с учетом всех законодательных требований. Если компания не в состоянии работать честно, ее лучше закрыть.
Примечательно, что ужесточение контроля со стороны налогового органа отчасти стало причиной сокращениячисла новых предприятий общественного питания на 15% в первой половине 2025 года.