Как известно, налоговая реформа 2026 года значительно увеличила финансовую нагрузку на бизнес. Так, если в 2025 году ИП на УСН становились плательщиками НДС при достижении порога выручки в 60 млн рублей в год, то в 2026 это значение уменьшилось в 3 раза – до 20 млн рублей. После ужесточения правил некоторые предприниматели стали прибегать к различным способом «экономии» на налогах, в числе которых – «обнуление» ИП.
Что такое «обнуление» ИП?
По информации издания «Интерфакс» со ссылкой на данные ФНС, в 2026 году наблюдается устойчивая тенденция к увеличению числа субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). Так, в частности, за первые 3 месяца количество ИП выросло почти на 105 тысяч и достигло 4,8 млн человек. Доля ИП среди всех субъектов МСП также увеличилась, достигнув 68,3% против 67,9% в том же периоде 2025 года. При этом число ИП, прекративших свою деятельность по собственному желанию остается высоким, – более 260 тысяч за 4 месяца 2026 года. Для сравнения: в аналогичном периоде 2025 года ФНС зафиксировала 227 тысяч закрытий ИП по собственному желанию.
Массовые случаи закрытия и открытия ИП могут быть обусловлены разными факторами. В частности, эксперт «Российской газеты» предположила, что режим ИП является более гибким и экономически целесообразным в условиях снижения маржинальности из-за налоговой нагрузки.
Но есть и другая сторона медали. Приведенные выше данные могут свидетельствовать о попытках бизнеса уйти от уплаты НДС. Эксперты «Известий» рассказывают суть схемы: как только выручка бизнесмена приближается к пороговому значению, при котором он становится плательщиком НДС, предприниматель закрывает ИП и затем открывает новое, уже с чистой историей доходов.
Подход налогового органа к данному вопросу закреплен в Письме Минфина России от 23 января 2026 г. № 03-07-11/4227. В нем сказано, что особый порядок определения доходов лица, которое сначала закрыло, а потом открыло ИП, не предусмотрен. Для целей налогообложения суммируются все доходы за календарный год независимо от перерегистрации. Аналогичный подход применяется для предпринимателей на ПСН (Письмо ФНС от 6 апреля 2026 г. № СД-36-3/2711@).
Что грозит за перерегистрацию ИП?
Если будет установлено, что главной целью перерегистрации ИП является неправомерное применение специальных налоговых режимов, создание искусственных условий по использованию пониженных ставок и льгот, то налоговый орган вправе доначислить суммы налогов исходя из действительных налоговых обязательств налогоплательщика, как если бы такой плательщик не допускал нарушений.
Эксперты «Известий» предупреждают: на противозаконное поведение могут указывать, в частности, сохранение после регистрации прежних клиентов, контрагентов, сотрудников, сайтов и т.д. Инспекторы также обращают внимание на следующие обстоятельства:
-
отсутствие объективных причин для закрытия старого ИП (банкротство, смена вида деятельности);
-
практически одновременное закрытие старого и открытие нового ИП;
-
перевод средств нового бизнеса на счета прежнего или наличие у ИП аналогичных претензий со стороны налоговиков в прошлом.
ФНС уделяет внимание и стандартным способам незаконной экономии на налогах, включая дробление бизнеса, подмену трудовых отношений гражданско-правовыми отношениями с самозанятыми, занижение выручки, фиктивный оборот, завышение договорных штрафов, неустоек и не только. Для этого у налоговиков есть целый арсенал средств, включая автоматизированные системы анализа, межведомственный обмен информацией, данные банков и онлайн-касс.
Таким образом, в погоне за незаконной экономией бизнес с высокой долей вероятности столкнется с начислением налогов, пеней и штрафов. В ряде случаев повышенное внимание налоговиков может обернуться блокировкой счетов, затяжными спорами и даже уголовным преследованием. Поэтому при закрытии старого и открытии нового ИП следует позаботиться о документальном подтверждении деловой цели таких действий. В частности, если перерегистрация необходима из-за смены региона, изменения сферы деятельности и других объективных обстоятельств, риск предъявления претензий налоговым органом минимальный.